根据前期12366纳税服务热线分析的纳税人和缴费人来电咨询情况，国家税务总局菏泽市税务局整理了纳税人和缴费人关注度较高的部分热点问题。本期为企业所得税和个人所得税类热点问题。

问：小型微利企业缓缴2020年企业所得税的政策是如何规定的？

答：2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企业在2020年剩余申报期按规定办理预缴申报后，可以暂缓缴纳当期的企业所得税，延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。

问：小型微利企业如何申请缓缴企业所得税？

答：小型微利企业在2020年剩余申报期预缴申报时，通过填写预缴纳税申报表相关行次，即可享受小型微利企业所得税延缓缴纳政策。

问：小型微利企业的从业人数、资产总额如何计算？

答：根据相关规定：从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2。全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。

而年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

问：年度中间首次取得工资、薪金所得的居民个人，预扣预缴个人所得税时累计减除费用如何计算？

答：根据相关规定：对一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴个人所得税时，可按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月月份数计算累计减除费用。本公告自2020年7月1日起施行。

问：我公司为增值税小规模纳税人，出租自有房产，房产税有优惠吗？

答：根据相关规定，自2019年1月1日至2021年12月31日，对增值税小规模纳税人减按50%征收房产税。同时，因疫情影响遭受重大损失，缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难的，可申请困难减免税。增值税小规模纳税人可申请免征2020年1月1日至2020年12月31日期间应缴纳的房产税和城镇土地使用税。

问：增值税一般纳税人转登记为小规模纳税人，该纳税人从什么时候享受增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策？

答：根据相关规定，缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加的增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的，自成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。

问：企业出租房屋，租赁双方协商租赁期前两个月免租金，免租期间还需要缴纳房产税吗？

答：根据相关规定，对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。同时，自2020年1月1日至2020年12月31日，出租人为服务业小微企业和个体工商户减免租金的，对减免租金部分所对应的房产、土地，可按减免租金的月份数和减免比例减免房产税、城镇土地使用税。

问：残疾人就业保障金有何减免优惠？

答：根据相关规定，自2020年1月1日起至2022年12月31日，对残疾人就业保障金实行分档减缴政策。其中：用人单位安排残疾人就业比例达到1%(含)以上，但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金；用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。同时，自2020年1月1日起至2022年12月31日，在职职工人数在30人(含)以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金。自2020年1月1日起执行。

以上内容仅供参考，具体以法律法规及相关规定为准。

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牡丹晚报全媒体记者 孟 欣 整理